접대비(기업업무추진비) 한도, 바로 계산해 보세요

한 줄로 요약하면 — 회사 규모에 따른 기본한도에 매출액 비례 한도를 더한 금액까지만 비용으로 인정하고, 그 위에 문화비·전통시장 지출을 조금 더 인정해 주는 계산이에요 (법인세법 제25조 제4항, 조세특례제한법 제136조). 순서는 네 단계예요.

1. ① 적격증빙 없는 지출부터 뺀다 — 건당 3만원(경조금은 20만원)을 넘는 지출인데 법인카드·세금계산서 같은 증빙이 없으면 한도와 상관없이 비용으로 인정되지 않아요 (법인세법 제25조 제2항, 법인세법 시행령 제41조). 이 금액은 한도 계산에 들어가기 전에 먼저 빠져요.
2. ② 기본한도 — 일반 법인은 연 1,200만원, 중소기업은 연 3,600만원이에요. 사업연도가 1년이 안 되면 개월 수만큼 줄어요(1개월 미만은 1개월로).
3. ③ 수입금액별 한도 — 매출액에 구간별 비율을 곱해요. 100억 원 이하는 0.3%, 100억 원 초과 500억 원 이하는 3천만 원 + 초과분의 0.2%, 500억 원 초과는 1억 1천만 원 + 초과분의 0.03%예요. 특수관계인과 거래한 매출은 이렇게 계산한 금액의 10%만 인정돼요 (법인세법 제25조 제4항 2호, 매출액의 범위는 법인세법 시행령 제42조 제1항).
4. ④ 문화비·전통시장 추가 한도 — 공연·전시·도서 등 문화비로 쓴 기업업무추진비는 위 한도(②+③)의 20%까지, 전통시장에서 쓴 금액은 2024~2025년 지출분 10%, 2026년부터는 지역사랑상품권·온누리상품권을 포함해 20%까지 추가로 인정돼요 (조세특례제한법 제136조 제3항·제6항, 2028년 말까지).

②+③+④를 더한 한도보다 지출액(①을 뺀 금액)이 크면 그 차액이 한도초과액이고, ①과 한도초과액을 더한 금액이 세무조정에서 손금불산입하는 금액이에요. 숫자를 넣은 단계별 예시와 자주 틀리는 지점은 해설 글에 정리해 두었어요.

여기서 말하는 중소기업은 조세특례제한법상 중소기업이에요. 대략 — 업종별 매출액 기준 (대부분 400억~1,500억 원 이하) 안에 들고, 자산총액이 5천억 원 미만이며, 대기업 계열 등 독립성 요건에 걸리지 않는 회사예요. 전년도 법인세 신고서의 중소기업 표시나 세무대리인 확인으로 정하면 돼요. 해당하면 기본한도가 세 배(3,600만원)라 결과 차이가 커요.

부동산임대업이 주업인 소규모 법인 — 지배주주 지분 50% 초과, 임대수입·이자·배당이 매출의 50% 이상, 상시근로자 5명 미만을 모두 충족 — 은 한도가 절반이에요 (법인세법 제25조 제5항, 법인세법 시행령 제42조 제2항). 이 요건도 법령 판단이라 이용자가 고르면 그대로 계산해요.

법인세법 제25조 제2항이 정한 증빙이에요 — 법인 명의 신용카드·직불카드 매출전표, 현금영수증, 세금계산서·계산서, 매입자발행세금계산서, 사업자등록이 없는 사람에게 용역을 받고 발행한 원천징수영수증. 건당 3만원(경조금 20만원)을 넘는 지출에 이 증빙이 없으면 ①에서 빠지고, 3만원 이하 소액은 간이영수증이어도 한도 계산에 들어가요.

임직원 개인카드로 쓴 접대비는 여기서 말하는 적격증빙이 아니에요 — 법인 명의 카드만 인정돼요 (법인세법 시행령 제41조 제6항). 다른 가맹점 이름으로 끊긴 전표(위장가맹점)도 마찬가지예요.

• · 기업업무추진비 범위 판정 — 어떤 지출이 접대비이고 어떤 게 광고선전비·복리후생비·회의비인지는 지출의 성격으로 정해지는 문제라 여기서 가르지 않아요. 접대 성격으로 분류한 금액을 합쳐 넣어 주세요.
• · 현물 접대의 가액 — 자사 제품을 선물한 경우 시가와 장부가 중 큰 금액(부가세 포함)으로 평가하는데(법인세법 시행령 제42조 제6항), 평가는 이용자가 해서 지출액에 포함해요.
• · 수입금액 특례 업종 — 증권·자산운용 등 금융투자업은 보수·수수료의 9배를 매출액에 더하는 특례가 있어요(법인세법 시행령 제42조 제1항). 반영하지 않아요.
• · 12월 말 외 결산 — 사업연도가 연도를 걸치면 개정 전후 비율이 섞일 수 있어 지원하지 않아요.

이런 항목이 걸리면 결과가 달라질 수 있어요 — 세무사·공인회계사 등 세무대리인과 확인해 주세요.